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新時代下,事務所高質量發展的思考
發布日期:2018-12-27瀏覽次數:作者:詹從才來源:蘇亞金誠會計師事務所字號:[ ]

  2018年我所響應省注協黨委《關于開展“學十九大精神,促高質量發展”主題征文活動》的號召,要求全體員工將執業中追求質量發展所感所悟以理論文章、散文詩歌形式積極投稿。日前,經省注協黨委組織的專家評審,在全行業43篇獲獎征文中,我所共有11人獲獎,其中蘇亞金誠首席合伙人詹從才獲得理論文章一等獎。
  正文:
  十九大報告指出,我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段,要堅持質量第一,效益優先,推動經濟質量發展變革、效率變革和動力變革。中注協在2017年底,就要求證券事務所深入貫徹中央有關高質量發展的要求,鞏固拓展質量提升年主題活動成果,著力查擺質量問題短板弱項,推進行業高質量發展。特別是在當前整個行業的監管態勢日趨嚴峻,依法、從嚴、全面的監管理念逐步貫徹落地,監管部門、交易所和行業協會對事務所加大了檢查力度和頻率,少數大所因執業質量問題不斷受到嚴格處罰的形勢下,事務所應準確把握高質量發展的內涵,加強內部治理,提高執業水平,提升專業服務能力,提高執業質量,規避審計風險,為我國經濟轉向高質量發展作出應有貢獻。
  一、事務所實現高質量發展要做到“三個必須”
  一是必須堅持以質量第一的價值導向。事務所有什么樣的價值導向,就有什么樣的生存形態,行為方式和目標取向。首先,事務所合伙人(股東)要作質量第一的倡導者,將質量作為企業文化,作為企業的行為準則、作為CPA繼續教育的重要內容進行學習宣傳,以此引導全體執業人員牢固樹立質量第一的強烈意識,將質量作為事務所的生存之根,視為生命線,讓質量意識內化于心,真正形成合伙人重視質量,CPA追求質量,全體執業人員關注質量的良好氛圍。其次,事務所合伙人(股東)要作質量第一的踐行者。合伙人(股東)在質量問題上要知行合一,要以上帶下,當質量標桿,帶頭選擇高質量的服務客戶,提供高質量的審計產品和專業服務,培育高質量的專業隊伍,帶領全體執業人員讓質量意識外化于行。
  二是必須堅持首席合伙人(主任會計師)為質量責任主體。事務所的風險來自首席合伙人(主任會計師)對質量的態度,加強質量管控,首先要按照財政部89號令的規定,強化對首席合伙人(主任會計師)的質量主體責任,同時按照過錯原則,追究項目負責人或項目合伙人(股東)的直接責任;部門責任人或業務主管合伙人(股東)直接主管責任;質控人員或質控主管合伙人(股東)直接監管責任。通過明確誰出問題,誰負責,誰的損失,誰承擔,使質量責任落到實處,防止質量問題無人負責,無人擔責,促使相關責任人加強風險防范意識,促進事務所長期穩健發展。
  三是必須建立健全內部質量控制體系。構建完備的質量控制體系是加強事務所風險防范能力,防止質量失控的重要保障。事務所要在完善質控組織建設、制度建設和隊伍建設上下功夫,構建完備的控制體系。在組織建設方面要優化控制組織構架,確保組織設計符合內部治理要求,符合全過程質量控制要求,符合總分所一體化監管要求;在制度建設方面,要把制度保證作為事務所高質量控制的基礎,著重建立健全質量標準制度,質量控制復核制度,質量檢查制度和質量責任追究制度;在質控隊伍建設方面,要把有職業經驗、職業道德,有較高政策水平,熟悉會計、審計準則、法律法規的專業人員充實到質控部門,打造一支高素質的質控隊伍,把好事務所質量的最后一道防線。
  二、事務所實現高質量發展要處理好“四個關系”
  一是質量與客戶的關系。商界奉行客戶是上帝的商業原則,認為客戶是企業的衣食父母,客戶永遠是正確的,必須滿足客戶的需求。但事務所不是一般性的企業,不是以贏利為最終目的,所提供的審計報告是特殊產品,不但要對客戶負責,還要對社會公眾、利益相關者負責,客戶不是審計報告唯一使用者。因此,客戶對審計報告的態度,對審計質量的影響至關重要,通常情況下,標準的審計報告客戶就滿意,非標準報告客戶會不高興,有時候,事務所會遷就客戶的要求,不按審計準則規定為客戶出具報告,這樣審計質量就出問題了。因此,選擇優質客戶,了解客戶對審計報告的態度對審計質量的影響至關重要。這就要求事務所在接受委托前,要關注客戶的質量,特別是要了解客戶是否誠信,有無不誠信行為;客戶是否守法經營,有無違法違紀記錄;客戶經營理念是在追求實現抱負的同時對社會有益,還是自私自利;客戶經營風格是謹慎、小心,還是粗放、激進等等這些因素,事務所必須充分考慮,要用質量尺度對客戶進行度量,選擇優質客戶,放棄劣質客戶,把好審計質量第一道關口。
  二是質量與利益的關系。事務所要樹立正確的利益觀,不要有“人為財死,鳥為食亡”的錯誤認識,事務所質量出問題很多因素是與利益有關,經不起利益誘惑,在利益面前,沒有定力,為了利益不惜鋌而走險,從而鑄成大錯。君子愛財,取之有道,事務所在取利之前,要把法律、規則、準則放在首位,不要被利益收買,而喪失原則,失去底線。注冊會計師在利益面前要恪守職業道德,職業操守,要懂得厚德載物,知曉不義之財不可得,不法之財不可取,德不厚,即使得到財物,自己承受不起,最終將喪失。
  三是質量與規模關系。我國事務所經過多年的成長,得到長足的發展,有的事務所在規模上已經能與“四大”抗衡,但這些事務所的規模擴大,不像“四大”經過百年的沉淀、積累自然形成的,而是在短期內通過合并多家中小所人為做大的,做大的動機是為了爭客戶,搶地盤、坐名次。這些事務所的規模與執業質量不匹配,規模與執業人員素質不匹配,大多數事務所合并后仍然各自管理,分灶吃飯,沒有對品牌的一體化塑造,沒有實現財政部的“五統一”管理要求,大而不強。近幾年,有些大所因質量問題屢屢被監管部門處罰,這反映事務所規模發展中的質量短板和合并帶來規模效應的弊端。
  四是質量與監管關系。去年中央經濟工作會議把防控金融風險列入“三大攻堅戰”之首。證券事務所對上市公司審計質量關乎資本市場穩定和金融領域的安全。監管部門加強對證券事務所的監管是防范資本市場風險,提高資本市場會計信息質量的重要手段之一,事務所對監管要有敬畏之心,主動接受監管部門對質量的拷問,不要有埋怨心理,對抗情緒,自覺支持配合監管,通過監管幫助促進質量提升,專業水平的提高。
  三、事務所實現高質量發展要做到“四有”
  一是要有高質量的審計供給。事務所生產的產品是審計報告,審計報告是注冊會計師根據審計準則的規定,在執行審計工作的基礎上,對財務報表發表審計意見的書面文件。高質量的審計報告,是保證信息披露的真實、準確、完整,不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏;高質量的審計報告能增強財務信息的可信性,提供更多的信息含量和相關性,反映審計項目的透明度;高質量的審計報告能夠得到政府、投資者和其他利益相關者的普遍認可,能幫助他們進行投資決策,能對利害關系人的利益起到保護作用,能對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起證明作用。高質量的供給,必須對審計報告進行質量控制,在所有復核程序已經完成,所有重大問題均已反映并落實到位的情況下,才能出具正式報告。
  二是高質量的資源配置。事務所在執行業務過程中,要根據客戶的規模大小、業務復雜性、財務核算規范性、內控有效性等因素,來合理配置審計所需的人力資源和時間資源。在人力資源安排方面,要充足配置審計人員,這些人員應掌握并了解審計所需的法律、法規,專業技術和審計實務,將專業知識和技能保持在應有的水平,確保為客戶提供具有專業水準的服務。擔任項目組的項目負責人,應為其他組員提供實務經驗的指導和工作督導,確保組員專業勝任和有效工作。在時間資源安排上,要做好時間管理,確保項目實施所需的合理時間,不應為節省審計成本而人為壓縮審計時間,使關鍵審計程序的實施缺失,從而影響審計質量,也不應屈服客戶對時間的要求,而減少必須的審計時間,忽視對審計質量的保證。
  三是高質量的要素投入。首先是人才培養投入。人才是事務所最大的資產,事務所要樹立人才資源是“第一資源”的觀念,加大對人才培養的投入。事務所要根據自身業務特點,以中注協十三·五行業發展規劃中人才培養目標為指導,精準培養人才。著重培養以下四類人才:①復合型人才,能夠為客戶提供傳統的財務審計又能提供新業務領域審計服務、咨詢服務的人才;②國際化人才,熟悉國際會計、審計準則和商業規劃,能夠幫助中國企業“走出去”,服務“一帶一路”戰略的人才;③信息化人才,能夠進行信息系統審計、大數據分析等技能的人才;④領軍人才,經過考試選拔被財政部認可的在某個審計領域、審計行業起標桿、示范帶頭作用的人才。上述四類人才在培養過程中,事務所在時間上要給予保證,資金上給予支持,為人才培養和成長提供好的環境。其次是信息化建設的資金投入。當前以云計算、大數據、互聯網和智能技術為核心的現代信息技術大規模用于經濟社會各個領域,產生新的業態和新的商業模式。事務所迫切需要融合信息技術,變革審計理念,審計方法和審計技術,創新服務內容和方式。要按照中注協行業信息化建設規劃要求,加大對信息化建設資金投入,可按年度收入的固定比例投入到基礎設施、應用軟件開發方面。當下,事務所要重點建設好審計作業信息化系統和內部管理信息系統。通過審計作業信息化系統,實現對實施全數據審計,提高重大錯報或舞弊風險的識別、評估和應對能力;實現遠程作業、移動作業、提高審計執業質量和效率;實現審計業務事前、事中、事后的控制,建立對審計客戶即時審計和持續審計模式,及時發現錯誤和舞弊。通過內部管理信息化系統建設,從財務、人力資源、行政辦公、后續教育、通訊服務、總分所一體化管理等方面實現信息化管理,用信息化推動事務所質量提升。
  四是高質量的收入分配。十九大報告指出要保證全體人民在共建共享發展中有更多的獲得感。事務所高質量的收入分配,就是增強員工的獲得感,讓員工共享發展成果。這是留住人才、穩定隊伍、調動員工積極性,實現事務所高質量可持續發展的關鍵。事務所高質量的收入分配,首先是要建立科學合理的薪酬體系,對員工的薪酬規劃,要體現員工的專業價值,要考慮執業人員的執業資格、專業知識、專業經驗、專業經歷、崗位職級等因素,要與當地經濟發展水平、城市消費水平、事務所業務收入量和規模相匹配;要滿足員工自我實現需要,對新員工滿足其基本生活需要,并有一定結余;對老員工能滿足其居住需求的愿望,并有償還房貸能力;有優秀骨干員工能滿足其多元化需求,享有高質量的生活方式。事務所切忌將薪酬與創收掛鉤,搞提成、搞浮動工資制,這易造成員工之間利益分配的不和諧,產生矛盾,產生道德風險。其次,在高質量收入分配中要有較好的福利安排,除保障員工正常的“五險一金”外,給予員工出差補貼、帶薪休假、優秀員工旅游、節假日補貼、通訊費補貼、夏季高溫補貼、交通費補貼、子女醫藥費補貼等,通過福利安排讓員工心情愉悅,有歸屬感,幸福感,增強員工凝聚力,向心力。
  不忘初心,繼續前進。在中國特色社會主義進入新時代下,事務所一定要秉承高質量發展理念,牢牢記住習近平總書記關于注冊會計師行業“要緊緊抓住服務國家建設這個主題,誠信建設這條主線”的重托,不斷加強自身建設,增強服務國家建設的責任意識和擔當精神,堅持高質量發展的新要求,踐行新的發展理念,為實現“兩個百年”奮斗目標,作出新的努力。

 

 



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